§ 3a  Services and place of supply

(1)Services (sonstige Leistungen) are supplies that do not consist of a supply of goods. A service may also consist of refraining from an act or tolerating an act or a situation.

(1)Sonstige Leistungen sind Leistungen, die nicht in einer Lieferung bestehen. Eine sonstige Leistung kann auch in einem Unterlassen oder im Dulden einer Handlung oder eines Zustandes bestehen.

(1a)The following are treated as services for consideration: 1. the use by the trader of an item assigned to the business that gave rise to a full or partial right to deduct input VAT — for purposes outside the business, — for the needs of the trader's staff, unless the items are small courtesies; 2. the free provision of other services by the trader — for purposes outside the business, — for the needs of the trader's staff, unless they are small courtesies. Point 1 does not apply to the use of real property assigned to the business.

(1a)Einer sonstigen Leistung gegen Entgelt werden gleichgestellt: 1. Die Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes, der zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt hat, durch den Unternehmer – für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen, – für den Bedarf seines Personals, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen; 2. die unentgeltliche Erbringung von anderen sonstigen Leistungen durch den Unternehmer – für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen, – für den Bedarf seines Personals, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen. Z 1 gilt nicht für die Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Grundstückes.

(2)A barter-like transaction exists where the consideration for a service consists of a supply of goods or a service.

(2)Ein tauschähnlicher Umsatz liegt vor, wenn das Entgelt für eine sonstige Leistung in einer Lieferung oder in einer sonstigen Leistung besteht.

(3)Where a trader, instead of the item to be produced, gives a principal who has handed over material for producing an item a similar item of the kind the trader usually produces from such material in the business, the trader's supply is treated as a service (work service) if the consideration is calculated like a fee for work, irrespective of the difference between the market price of the material received and that of the item handed over.

(3)Überläßt ein Unternehmer einem Auftraggeber, der ihm einen Stoff zur Herstellung eines Gegenstandes übergeben hat, an Stelle des herzustellenden Gegenstandes einen gleichartigen Gegenstand, wie er ihn in seinem Unternehmen aus solchem Stoff herzustellen pflegt, so gilt die Leistung des Unternehmers als sonstige Leistung (Werkleistung), wenn das Entgelt für die Leistung nach Art eines Werklohnes unabhängig vom Unterschied zwischen dem Marktpreis des empfangenen Stoffes und dem des überlassenen Gegenstandes berechnet wird.

(4)Where a trader procures a service, the rules applicable to the procured service apply correspondingly to the procurement service.

(4)Besorgt ein Unternehmer eine sonstige Leistung, so sind die für die besorgte Leistung geltenden Rechtsvorschriften auf die Besorgungsleistung entsprechend anzuwenden.

(5)For the purposes of applying subsections (6) to (16) and Article 3a: 1. a trader within the meaning of § 2 is treated as a trader, and a trader that also makes non-taxable transactions is treated as a trader with respect to all services supplied to it; 2. a legal person not acting as a trader that holds a VAT identification number is treated as a trader; 3. a person or community of persons not falling within points 1 and 2 is treated as a non-trader.

(5)Für Zwecke der Anwendung der Abs. 6 bis 16 und Art. 3a gilt 1. als Unternehmer ein Unternehmer gemäß § 2, wobei ein Unternehmer, der auch nicht steuerbare Umsätze bewirkt, in Bezug auf alle an ihn erbrachten sonstigen Leistungen als Unternehmer gilt; 2. eine nicht unternehmerisch tätige juristische Person mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummer als Unternehmer; 3. eine Person oder Personengemeinschaft, die nicht in den Anwendungsbereich der Z 1 und 2 fällt, als Nichtunternehmer.

(6)A service supplied to a trader within the meaning of subsection (5) points 1 and 2 is, subject to subsections (8) to (16) and Article 3a, supplied at the place from which the recipient carries on its business. Where the service is supplied to a permanent establishment of a trader, the place of the permanent establishment is decisive instead.

(6)Eine sonstige Leistung, die an einen Unternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 1 und 2 ausgeführt wird, wird vorbehaltlich der Abs. 8 bis 16 und Art. 3a an dem Ort ausgeführt, von dem aus der Empfänger sein Unternehmen betreibt. Wird die sonstige Leistung an die Betriebsstätte eines Unternehmers ausgeführt, ist stattdessen der Ort der Betriebsstätte maßgebend.

(7)A service supplied to a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3 is, subject to subsections (8) to (16) and Article 3a, supplied at the place from which the supplier carries on its business. Where the service is supplied from a permanent establishment, the permanent establishment is deemed to be the place of supply.

(7)Eine sonstige Leistung, die an einen Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 ausgeführt wird, wird vorbehaltlich der Abs. 8 bis 16 und Art. 3a an dem Ort ausgeführt, von dem aus der Unternehmer sein Unternehmen betreibt. Wird die sonstige Leistung von einer Betriebsstätte ausgeführt, gilt die Betriebsstätte als der Ort der sonstigen Leistung.

(8)An intermediary service supplied to a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3 is supplied at the place where the intermediated transaction is carried out.

(8)Eine Vermittlungsleistung an einen Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 wird an dem Ort erbracht, an dem der vermittelte Umsatz ausgeführt wird.

(9)A service connected with real property is supplied where the property is located. Services connected with real property also include: a) the services of estate agents and property valuers; b) accommodation in the hotel sector or in sectors with a similar function (e.g. holiday camps or camping sites); c) the granting of rights to use real property; d) services for preparing or coordinating construction work (e.g. the services of architects and site-supervision firms).

(9)Eine sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück wird dort ausgeführt, wo das Grundstück gelegen ist. Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück sind auch: a) die sonstigen Leistungen der Grundstücksmakler und Grundstückssachverständigen; b) die Beherbergung in der Hotelbranche oder in Branchen mit ähnlicher Funktion (zB in Ferienlagern oder auf Campingplätzen); c) die Einräumung von Rechten zur Nutzung von Grundstücken; d) die sonstigen Leistungen zur Vorbereitung oder zur Koordinierung von Bauleistungen (zB die Leistungen von Architekten und Bauaufsichtsbüros).

(10)A passenger transport service is supplied where the transport takes place. Where a transport service covers both Austria and abroad, the Austrian part of the service falls under this Federal Act. The Austrian part also includes transport on connecting lines on foreign territory operated by Austrian railway administrations, and transport on foreign transit lines where through dispatch at domestic tariffs takes place. The same applies to a goods transport service where the recipient is a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3.

(10)Eine Personenbeförderungsleistung wird dort ausgeführt, wo die Beförderung bewirkt wird. Erstreckt sich eine Beförderungsleistung sowohl auf das Inland als auch auf das Ausland, so fällt der inländische Teil der Leistung unter dieses Bundesgesetz. Als inländischer Teil der Leistung gilt auch die Beförderung auf den von inländischen Eisenbahnverwaltungen betriebenen, auf ausländischem Gebiet gelegenen Anschlussstrecken, sowie die Beförderung auf ausländischen Durchgangsstrecken, soweit eine durchgehende Abfertigung nach Inlandstarifen erfolgt. Gleiches gilt für eine Güterbeförderungsleistung, wenn der Leistungsempfänger ein Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 ist.

(11)The following services are supplied where the trader acts exclusively or predominantly: a) cultural, artistic, scientific, educational, sporting, entertainment or similar services, such as services connected with fairs and exhibitions, including the services of the respective organisers, in so far as they are supplied to a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3; b) handling, storage or similar services usually connected with transport services, in so far as they are supplied to a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3; c) work on movable tangible property and valuation of such property, in so far as supplied to a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3; d) restaurant and catering services.

(11)Die folgenden sonstigen Leistungen werden dort ausgeführt, wo der Unternehmer ausschließlich oder zum wesentlichen Teil tätig wird: a) kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen, wie Leistungen im Zusammenhang mit Messen und Ausstellungen einschließlich der Leistungen der jeweiligen Veranstalter, soweit diese Leistungen an einen Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 erbracht werden; b) Umschlag, Lagerung oder ähnliche Leistungen, die mit Beförderungsleistungen üblicherweise verbunden sind, soweit diese Leistungen an einen Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 erbracht werden; c) Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen und die Begutachtung dieser Gegenstände, soweit diese Leistungen an einen Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 erbracht werden; d) Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen.

(11a)Services relating to admission to cultural, artistic, scientific, educational, sporting, entertainment or similar events, such as fairs and exhibitions, and ancillary services connected with admission, are supplied where those events actually take place, in so far as they are supplied to a trader within the meaning of subsection (5) points 1 and 2.

(11a)Sonstige Leistungen betreffend die Eintrittsberechtigung sowie die damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen für kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Veranstaltungen, wie Messen und Ausstellungen, werden dort ausgeführt, wo diese Veranstaltungen tatsächlich stattfinden, soweit diese Leistungen an einen Unternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 1 und 2 erbracht werden.

(12)1. The short-term hiring of a means of transport is supplied at the place where the means of transport is actually put at the disposal of the recipient. Hiring is short-term if it covers an uninterrupted period a) of not more than 90 days for vessels, b) of not more than 30 days for all other means of transport. 2. The hiring of a means of transport other than short-term hiring within the meaning of point 1 is supplied at the place where the recipient has their residence, seat or habitual abode, in so far as the service is supplied to a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3. However, the hiring of a pleasure boat is, where the conditions of the first sentence are met, supplied at the place where the pleasure boat is actually put at the recipient's disposal, if that place coincides with the place from which the supplier carries on its business or with the place of the permanent establishment, where the service is supplied from a permanent establishment.

(12)1. Die kurzfristige Vermietung eines Beförderungsmittels wird an dem Ort ausgeführt, an dem dieses Beförderungsmittel dem Leistungsempfänger tatsächlich zur Verfügung gestellt wird. Als kurzfristig gilt eine Vermietung während eines ununterbrochenen Zeitraumes a) von nicht mehr als 90 Tagen bei Wasserfahrzeugen, b) von nicht mehr als 30 Tagen bei allen anderen Beförderungsmitteln. 2. Die Vermietung eines Beförderungsmittels, ausgenommen die kurzfristige Vermietung im Sinne der Z 1, wird an dem Ort ausgeführt, an dem der Leistungsempfänger seinen Wohnsitz, Sitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat, soweit diese Leistung an einen Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 erbracht wird. Die Vermietung eines Sportbootes wird bei Vorliegen der Voraussetzungen des ersten Satzes jedoch an dem Ort ausgeführt, an dem das Sportboot dem Leistungsempfänger tatsächlich zur Verfügung gestellt wird, wenn dieser Ort mit dem Ort, von dem aus der Unternehmer sein Unternehmen betreibt, oder mit dem Ort der Betriebsstätte, wenn die Leistung von der Betriebsstätte ausgeführt wird, übereinstimmt.

(13)The following services are supplied at the place where the recipient has their residence, seat or habitual abode, in so far as they are supplied to a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3: a) electronically supplied services and telecommunications, radio and television broadcasting services; b) the services referred to in subsection (11)(a) where they are streamed or otherwise made available virtually.

(13)Die folgenden sonstigen Leistungen werden an dem Ort ausgeführt, an dem der Leistungsempfänger seinen Wohnsitz, Sitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat, soweit diese Leistungen an einen Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 erbracht werden: a) elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen; b) die in Abs. 11 lit. a genannten sonstigen Leistungen, wenn sie per Streaming übertragen oder auf andere Weise virtuell verfügbar gemacht werden.

(14)Where the recipient is a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3 and has no residence, seat or habitual abode in Community territory, the following services are supplied at their residence, seat or habitual abode in third-country territory: 1. the granting, transfer and exercise of rights arising from copyright rules; 2. advertising and public-relations services; 3. services in the capacity of attorney, patent attorney, tax adviser, auditor, expert, engineer, supervisory-board member, interpreter and translator, and similar services of other traders; 4. legal, technical and economic consultancy; 5. data processing; 6. the provision of information, including commercial processes and know-how; 7. services of the kind referred to in § 6(1) point 8(a) to (i) and point 9(c); 8. the supply of staff; 9. the waiver of the right to exercise a right referred to in this subsection; 10. the waiver of the right to carry on, wholly or in part, a commercial or professional activity; 11. the hiring of movable tangible property, except means of transport; 12. the provision of access to a natural-gas network in the Community or to any network connected to it, to the electricity network or to heating or cooling networks, transmission or distribution through these networks, and other directly related services.

(14)Ist der Empfänger ein Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 und hat er keinen Wohnsitz, Sitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Gemeinschaftsgebiet, werden die folgenden sonstigen Leistungen an seinem Wohnsitz, Sitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Drittlandsgebiet ausgeführt: 1. Die Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die sich aus urheberrechtlichen Vorschriften ergeben; 2. die Leistungen, die der Werbung oder der Öffentlichkeitsarbeit dienen; 3. die sonstigen Leistungen aus der Tätigkeit als Rechtsanwalt, Patentanwalt, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Sachverständiger, Ingenieur, Aufsichtsratsmitglied, Dolmetscher und Übersetzer sowie ähnliche Leistungen anderer Unternehmer; 4. die rechtliche, technische und wirtschaftliche Beratung; 5. die Datenverarbeitung; 6. die Überlassung von Informationen einschließlich gewerblicher Verfahren und Erfahrungen; 7. die sonstigen Leistungen der in § 6 Abs. 1 Z 8 lit. a bis i und Z 9 lit. c bezeichneten Art; 8. die Gestellung von Personal; 9. der Verzicht, ein in diesem Absatz bezeichnetes Recht wahrzunehmen; 10. der Verzicht, ganz oder teilweise eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit auszuüben; 11. die Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände, ausgenommen Beförderungsmittel; 12. die Gewährung des Zugangs zu einem Erdgasnetz im Gebiet der Gemeinschaft oder zu einem an ein solches Netz angeschlossenes Netz, zum Elektrizitätsnetz oder zu Wärme- oder Kältenetzen sowie die Fernleitung, Übertragung oder Verteilung über diese Netze und die Erbringung anderer unmittelbar damit verbundener Dienstleistungen.

(15)In the case of a service referred to in subsection (14) supplied to a public-law legal person that is a non-trader within the meaning of subsection (5) point 3, the place of supply moves from third-country territory to Austria if the service is used or enjoyed in Austria.

(15)Bei einer in Abs. 14 bezeichneten sonstigen Leistung an eine juristische Person des öffentlichen Rechts, die Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 ist, verlagert sich der Ort der sonstigen Leistung vom Drittlandsgebiet ins Inland, wenn sie im Inland genutzt oder ausgewertet wird.

(16)To avoid double taxation, non-taxation or distortion of competition, the Federal Minister of Finance may lay down by regulation that, for services whose place of supply is determined under subsections (6), (7), (12), (13) or (14), the place of supply depends on where the service is used or enjoyed. The place of supply may accordingly be treated 1. as being in third-country territory instead of in Austria, and 2. as being in Austria instead of in third-country territory.

(16)Der Bundesminister für Finanzen kann, um Doppelbesteuerungen, Nichtbesteuerungen oder Wettbewerbsverzerrungen zu vermeiden, durch Verordnung festlegen, dass sich bei sonstigen Leistungen, deren Leistungsort sich nach Abs. 6, 7, 12, 13 oder 14 bestimmt, der Ort der sonstigen Leistung danach richtet, wo die sonstige Leistung genutzt oder ausgewertet wird. Der Ort der sonstigen Leistung kann danach 1. statt im Inland als im Drittlandsgebiet gelegen und 2. statt im Drittlandsgebiet als im Inland gelegen behandelt werden.