§ 2  Trader and business

(1)A trader (Unternehmer) is anyone who independently carries on a commercial or professional activity. The business comprises the entire commercial or professional activity of the trader. Commercial or professional means any sustained activity for the purpose of earning receipts, even where there is no intention to make a profit or an association of persons acts only towards its members.

(1)Unternehmer ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt. Das Unternehmen umfaßt die gesamte gewerbliche oder berufliche Tätigkeit des Unternehmers. Gewerblich oder beruflich ist jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn die Absicht, Gewinn zu erzielen, fehlt oder eine Personenvereinigung nur gegenüber ihren Mitgliedern tätig wird.

(2)The commercial or professional activity is not carried on independently 1. in so far as natural persons, individually or together, are integrated into a business in such a way that they are bound to follow the trader's instructions; 2. where a legal person is so subordinate to the will of a trader that it has no will of its own. A legal person is so subordinate to the will of a trader that it has no will of its own (fiscal unity, Organschaft) where, taking all the actual circumstances into account, it is financially, economically and organisationally integrated into the trader's business. The effects of fiscal unity are limited to internal supplies between parts of the business located in Austria. These parts of the business are to be treated as one business. Where the controlling company has its place of management abroad, the economically most important part of the business in Austria is deemed to be the trader.

(2)Die gewerbliche oder berufliche Tätigkeit wird nicht selbständig ausgeübt, 1. soweit natürliche Personen, einzeln oder zusammengeschlossen, einem Unternehmen derart eingegliedert sind, daß sie den Weisungen des Unternehmers zu folgen, verpflichtet sind; 2. wenn eine juristische Person dem Willen eines Unternehmers derart untergeordnet ist, daß sie keinen eigenen Willen hat. Eine juristische Person ist dem Willen eines Unternehmers dann derart untergeordnet, daß sie keinen eigenen Willen hat (Organschaft), wenn sie nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch in sein Unternehmen eingegliedert ist. Die Wirkungen der Organschaft sind auf Innenleistungen zwischen den im Inland gelegenen Unternehmensteilen beschränkt. Diese Unternehmensteile sind als ein Unternehmen zu behandeln. Hat der Organträger seine Geschäftsleitung im Ausland, gilt der wirtschaftlich bedeutendste Unternehmensteil im Inland als Unternehmer.

(3)Public-law bodies carry on a commercial or professional activity only within their commercial enterprises (§ 2 of the Corporate Income Tax Act 1988) — except those exempt from corporate income tax under § 5 point 12 of that Act — and their agricultural and forestry enterprises. However, the following are always treated as commercial enterprises for the purposes of this Federal Act: — waterworks, — slaughterhouses, — waste-disposal facilities and — facilities for the removal of waste water and refuse, as well as — the letting and leasing of real property by public-law bodies.

(3)Die Körperschaften des öffentlichen Rechts sind nur im Rahmen ihrer Betriebe gewerblicher Art (§ 2 des Körperschaftsteuergesetzes 1988), ausgenommen solche, die gemäß § 5 Z 12 des Körperschaftsteuergesetzes 1988 von der Körperschaftsteuer befreit sind, und ihrer land- und forstwirtschaftlichen Betriebe gewerblich oder beruflich tätig. Als Betriebe gewerblicher Art im Sinne dieses Bundesgesetzes gelten jedoch stets – Wasserwerke, – Schlachthöfe, – Anstalten zur Müllbeseitigung und – zur Abfuhr von Spülwasser und Abfällen sowie – die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken durch öffentlich-rechtliche Körperschaften.

(4)The following is also treated as a commercial or professional activity: 1. the activity of social-security institutions and their associations, of the health-care institutions within the meaning of § 2(1) point 2 of the Civil Servants' Health and Accident Insurance Act, Federal Law Gazette No. 200/1967, and of public welfare bodies, in so far as they act within maternity, infant and youth welfare, general welfare (social assistance), war-victims' benefits, the disability acts or the acts on assistance for the blind; 4. the activity of the Federal Government in so far as it consists of permitting the use of, or transferring, railway infrastructure.

(4)Als gewerbliche oder berufliche Tätigkeit gilt auch 1. die Tätigkeit der Träger der Sozialversicherung und ihrer Verbände, der Krankenfürsorgeeinrichtungen im Sinne des § 2 Abs. 1 Z 2 des Beamten-Kranken- und Unfallversicherungsgesetzes, BGBl. Nr. 200/1967, sowie der Träger des öffentlichen Fürsorgewesens, soweit diese im Rahmen der Mutterschafts-, Säuglings- und Jugendfürsorge, der allgemeinen Fürsorge (Sozialhilfe), der Kriegsopferversorgung, der Behindertengesetze oder der Blindenhilfegesetze tätig werden; 4. die Tätigkeit des Bundes, soweit sie in der Duldung der Benützung oder der Übertragung der Eisenbahninfrastruktur besteht.

(5)The following is not treated as a commercial or professional activity: 1. the activity of office-holders within the meaning of § 29 point 4 of the Income Tax Act 1988 in the exercise of their functions; 2. an activity that, viewed over the long term, is not expected to produce profits or a surplus of receipts (hobby activity, Liebhaberei).

(5)Nicht als gewerbliche oder berufliche Tätigkeit gilt 1. die von Funktionären im Sinne des § 29 Z 4 des Einkommensteuergesetzes 1988 in Wahrnehmung ihrer Funktionen ausgeübte Tätigkeit; 2. eine Tätigkeit, die auf Dauer gesehen Gewinne oder Einnahmenüberschüsse nicht erwarten läßt (Liebhaberei).

(6)A doctor employed by a hospital is also deemed to be a trader in so far as, in exercising their medical activity, they collect fees that count as income from self-employment under § 22 point 1(b) of the Income Tax Act 1988.

(6)Als Unternehmer gilt auch ein in einem Dienstverhältnis zu einer Krankenanstalt stehender Arzt, soweit er in Ausübung seiner ärztlichen Tätigkeit Entgelte vereinnahmt, die gemäß § 22 Z 1 lit. b des Einkommensteuergesetzes 1988 zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit zählen.