§ 10  VAT rates

(1)The tax is 20% of the taxable amount (§§ 4 and 5) for each taxable transaction.

(1)Die Steuer beträgt für jeden steuerpflichtigen Umsatz 20% der Bemessungsgrundlage (§§ 4 und 5).

(1a)The tax is reduced to 4.9% for supplies and imports of the goods listed in Annex 3. This applies only where the supplies and imports relate exclusively to goods listed only in the relevant heading or subheading of the Combined Nomenclature in Annex 3.

(1a)Die Steuer ermäßigt sich auf 4,9% für die Lieferungen und die Einfuhr der in Anlage 3 aufgezählten Gegenstände. Dies gilt nur, wenn die Lieferungen und die Einfuhr ausschließlich Gegenstände betreffen, die nur in der jeweiligen Position bzw. Unterposition der Kombinierten Nomenklatur der Anlage 3 aufgezählt sind.

(2)Where the rate under subsection (1a) does not apply, the tax is reduced to 10% for 1. a) supplies and imports of the goods listed in Annex 1; b) the provision of food and drinks listed in Annex 1 as part of a service (restaurant transactions); 2. the hiring of the items listed in Annex 1 point 33; 3. a) the letting (provision for use) of real property for residential purposes, except a supply of heat provided as an ancillary service; b) the services of communities of owners for maintaining, managing or operating the commonly owned parts and facilities of a property subject to condominium ownership and used for residential purposes, except a supply of heat provided as an ancillary service; c) accommodation in furnished living and sleeping rooms and the ancillary services regularly connected with it (including heating), a customary local breakfast also being regarded as an ancillary service where its price is included in the accommodation charge; d) the letting (provision for use) of real property for camping purposes and the ancillary services regularly connected with it, in so far as a uniform user charge is paid; 4. the services of corporations, associations of persons and pools of assets serving charitable, benevolent or church purposes (§§ 34 to 47 of the Federal Fiscal Code), in so far as these services do not fall under § 6(1), and the services provided by housing associations recognised as non-profit under the Non-Profit Housing Act within their activities under § 7(1) to (3) of that Act. This does not apply to services provided within an agricultural and forestry enterprise, a commercial enterprise or an economic business operation within the meaning of § 45(3) of the Federal Fiscal Code, to the taxable supply of buildings or parts of buildings, to the letting (provision for use) of rooms or spaces for parking vehicles of all kinds, to a supply of heat provided as an ancillary service, or to the taxable supply of the following goods: a) solid mineral fuels, except retort carbon (headings 2701 and 2702 and from subheadings 2703 00 00 and 2704 00 of the Combined Nomenclature); b) lamp oil (subheading 2710 19 25 of the Combined Nomenclature), heating oils (from subheadings 2710 19 and 2710 20 of the Combined Nomenclature) and gas oils (from subheading 2710 19, except subheadings 2710 19 31 and 2710 19 35, and from subheading 2710 20 of the Combined Nomenclature); c) gases and electricity (subheading 2705 00 00, heading 2711 and subheading 2716 00 00 of the Combined Nomenclature); d) heat; 5. the services of broadcasting companies in so far as radio and television fees are paid for them, and the services of cable television companies in so far as they consist of the simultaneous, complete and unaltered transmission of domestic and foreign radio and television broadcasts made perceptible to the public by cable for a continuing fee; 6. the transport of persons by means of transport of all kinds, unless § 6(1) point 3 or § 10(3) point 9 applies. The same applies mutatis mutandis to the granting or transfer of the right to use services consisting of passenger transport; 7. the services regularly connected with operating waste-disposal businesses and the removal of waste water and refuse; 8. the transactions of hospitals and nursing homes, old people's homes, homes for the blind and for the chronically ill, and of institutions licensed as spa establishments or spa facilities under the applicable rules on natural healing resources and spas, in so far as the services are directly connected with medical or spa treatment or with the care of the persons cared for, and provided the transactions do not fall under § 6(1) point 18 or 25; 9. electronic publications within the meaning of Annex 1 point 33 and parts of them that do not consist wholly or predominantly of video or music content or serve advertising purposes. Point 2 applies mutatis mutandis; 10. repair services (including mending and alteration) relating to bicycles, shoes, leather goods, clothing or household linen.

(2)Ist der Steuersatz nach Abs. 1a nicht anzuwenden, ermäßigt sich die Steuer auf 10% für 1. a) die Lieferungen und die Einfuhr der in der Anlage 1 aufgezählten Gegenstände; b) die Abgabe von in der Anlage 1 genannten Speisen und Getränken im Rahmen einer sonstigen Leistung (Restaurationsumsätze); 2. die Vermietung von in der Anlage 1 Z 33 aufgezählten Gegenständen; 3. a) die Vermietung (Nutzungsüberlassung) von Grundstücken für Wohnzwecke, ausgenommen eine als Nebenleistung erbrachte Lieferung von Wärme; b) die Leistungen von Personenvereinigungen zur Erhaltung, Verwaltung oder zum Betrieb der in ihrem gemeinsamen Eigentum stehenden Teile und Anlagen einer Liegenschaft, an der Wohnungseigentum besteht und die Wohnzwecken dienen, ausgenommen eine als Nebenleistung erbrachte Lieferung von Wärme; c) die Beherbergung in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen und die regelmäßig damit verbundenen Nebenleistungen (einschließlich Beheizung), wobei als Nebenleistung auch die Verabreichung eines ortsüblichen Frühstücks anzusehen ist, wenn der Preis hiefür im Beherbergungsentgelt enthalten ist; d) die Vermietung (Nutzungsüberlassung) von Grundstücken für Campingzwecke und die regelmäßig damit verbundenen Nebenleistungen, soweit hiefür ein einheitliches Benützungsentgelt entrichtet wird; 4. die Leistungen der Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienen (§§ 34 bis 47 der Bundesabgabenordnung), soweit diese Leistungen nicht unter § 6 Abs. 1 fallen, sowie die von Bauvereinigungen, die nach dem Wohnungsgemeinnützigkeitsgesetz als gemeinnützig anerkannt sind, im Rahmen ihrer Tätigkeiten nach § 7 Abs. 1 bis 3 des Wohnungsgemeinnützigkeitsgesetzes erbrachten Leistungen. Dies gilt nicht für Leistungen, die im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes, eines Gewerbebetriebes oder eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebes im Sinne des § 45 Abs. 3 der Bundesabgabenordnung ausgeführt werden, für die steuerpflichtige Lieferung von Gebäuden oder Gebäudeteilen, für die Vermietung (Nutzungsüberlassung) von Räumlichkeiten oder Plätzen für das Abstellen von Fahrzeugen aller Art, für eine als Nebenleistung erbrachte Lieferung von Wärme sowie die steuerpflichtige Lieferung der nachfolgend aufgezählten Gegenstände: a) Feste mineralische Brennstoffe, ausgenommen Retortenkohle (Positionen 2701 und 2702 sowie aus Unterpositionen 2703 00 00 und 2704 00 der Kombinierten Nomenklatur); b) Leuchtöl (Unterposition 2710 19 25 der Kombinierten Nomenklatur), Heizöle (aus Unterpositionen 2710 19 und 2710 20 der Kombinierten Nomenklatur) und Gasöle (aus Unterposition 2710 19, außer Unterpositionen 2710 19 31 und 2710 19 35 und aus Unterposition 2710 20 der Kombinierten Nomenklatur); c) Gase und elektrischer Strom (Unterposition 2705 00 00, Position 2711 und Unterposition 2716 00 00 der Kombinierten Nomenklatur); d) Wärme; 5. die Leistungen der Rundfunkunternehmen, soweit hiefür Rundfunk- und Fernsehrundfunkentgelte entrichtet werden, sowie die sonstigen Leistungen von Kabelfernsehunternehmen, soweit sie in der zeitgleichen, vollständigen und unveränderten Verbreitung von in- und ausländischen Rundfunk- und Fernsehrundfunksendungen, die der Allgemeinheit mit Hilfe von Leitungen gegen ein fortlaufend zu entrichtendes Entgelt wahrnehmbar gemacht werden, bestehen; 6. die Beförderung von Personen mit Verkehrsmitteln aller Art, soweit nicht § 6 Abs. 1 Z 3 oder § 10 Abs. 3 Z 9 anzuwenden ist. Das Gleiche gilt sinngemäß für die Einräumung oder Übertragung des Rechtes auf Inanspruchnahme von Leistungen, die in einer Personenbeförderung bestehen; 7. die mit dem Betrieb von Unternehmen zur Müllbeseitigung und zur Abfuhr von Spülwasser und Abfällen regelmäßig verbundenen sonstigen Leistungen; 8. die Umsätze der Kranken- und Pflegeanstalten, der Alters-, Blinden- und Siechenheime sowie jener Anstalten, die eine Bewilligung als Kuranstalt oder Kureinrichtung nach den jeweils geltenden Rechtsvorschriften über natürliche Heilvorkommen und Kurorte besitzen, soweit es sich um Leistungen handelt, die unmittelbar mit der Kranken- oder Kurbehandlung oder unmittelbar mit der Betreuung der Pfleglinge im Zusammenhang stehen, und sofern die Umsätze nicht unter § 6 Abs. 1 Z 18 oder 25 fallen; 9. elektronische Publikationen im Sinne der Anlage 1 Z 33 sowie Teile davon, die nicht vollständig oder im Wesentlichen aus Video- oder Musikinhalten bestehen bzw. Werbezwecken dienen. Z 2 gilt sinngemäß; 10. Reparaturdienstleistungen (einschließlich Ausbesserung und Änderung) betreffend Fahrräder, Schuhe, Lederwaren, Kleidung oder Haushaltswäsche.

(3)Where the rate under subsection (1a) or (2) does not apply, the tax is reduced to 13% for 1. a) supplies and imports of the goods listed in Annex 2 points 1 to 9; b) imports of the goods listed in Annex 2 points 10 to 13; c) supplies of the goods listed in Annex 2 point 10 where these supplies are made — by the author or their successor in title, or — by a trader who is not a reseller, where that trader either imported the item itself, acquired it from the author or their successor in title, or was entitled to full input-VAT deduction on its acquisition; 2. a) rearing, fattening and keeping of animals listed in Annex 2 point 1, and the raising of plants; b) services directly serving the keeping of breeding sires, the promotion of animal breeding or the artificial insemination of animals listed in Annex 2 point 1; 4. transactions from activity as an artist; 5. transactions directly connected with operating swimming pools, and thermal treatment; 6. the following services, unless they fall under § 6(1) point 24 or 25: a) services regularly connected with operating a theatre; the same applies mutatis mutandis to theatre performances organised by other traders; b) music and singing performances by individuals or groups, in particular orchestras, ensembles and choirs; the same applies mutatis mutandis to such performances organised by other traders; c) services regularly connected with operating a museum, a botanical or zoological garden or a nature park; 7. film screenings; 8. circus performances and services from activity as a showman; 9. the transport of persons by aircraft, unless § 6(1) point 3 applies; the same applies mutatis mutandis to the granting or transfer of the right to use services consisting of passenger transport; 10. the following services, unless they fall under § 6(1) point 23 or 25: the services of youth, education, training, further-training and recreation homes to persons under the age of 27, in so far as they consist of care, accommodation, catering and the customary ancillary services; 11. supplies of wine from fresh grapes from subheadings 2204 21, 2204 22 and 2204 29 of the Combined Nomenclature and of other fermented beverages from heading 2206 of the Combined Nomenclature produced within an agricultural holding in Austria, in so far as the producer supplies the beverages within its agricultural holding. This does not apply to supplies of beverages produced from purchased materials (e.g. grapes, mash, must, Sturm) or served within the business premises, including beer gardens (Buschenschank). Where an agricultural holding is handed over as a whole to the spouse or registered partner, or to descendants, stepchildren, adopted children or their spouses, registered partners or descendants, the transferee is also deemed to be the producer of the beverages taken over with the holding, in so far as the reduced rate would also have applied to the supply of those beverages by the transferor; 12. admission to sporting events.

(3)Ist der Steuersatz nach Abs. 1a oder Abs. 2 nicht anzuwenden, ermäßigt sich die Steuer auf 13% für 1. a) die Lieferungen und die Einfuhr der in der Anlage 2 Z 1 bis Z 9 genannten Gegenstände; b) die Einfuhr der in der Anlage 2 Z 10 bis 13 aufgezählten Gegenstände; c) die Lieferungen der in der Anlage 2 Z 10 aufgezählten Gegenstände, wenn diese Lieferungen – vom Urheber oder dessen Rechtsnachfolger bewirkt werden oder – von einem Unternehmer bewirkt werden, der kein Wiederverkäufer ist, wenn dieser den Gegenstand entweder selbst eingeführt hat, ihn vom Urheber oder dessen Rechtsnachfolger erworben hat oder er für den Erwerb zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt war; 2. a) die Aufzucht, das Mästen und Halten von Tieren, die in der Anlage 2 Z 1 genannt sind, sowie die Anzucht von Pflanzen; b) die Leistungen, die unmittelbar der Vatertierhaltung, der Förderung der Tierzucht oder der künstlichen Tierbesamung von Tieren dienen, die in der Anlage 2 Z 1 genannt sind; 4. die Umsätze aus der Tätigkeit als Künstler; 5. die unmittelbar mit dem Betrieb von Schwimmbädern verbundenen Umsätze und die Thermalbehandlung; 6. folgende Leistungen, sofern sie nicht unter § 6 Abs. 1 Z 24 oder 25 fallen: a) die Leistungen, die regelmäßig mit dem Betrieb eines Theaters verbunden sind. Das Gleiche gilt sinngemäß für Veranstaltungen von Theateraufführungen durch andere Unternehmer; b) die Musik- und Gesangsaufführungen durch Einzelpersonen oder durch Personenzusammenschlüsse, insbesondere durch Orchester, Musikensembles und Chöre. Das Gleiche gilt sinngemäß für Veranstaltungen derartiger Musik- und Gesangsaufführungen durch andere Unternehmer; c) die Leistungen, die regelmäßig mit dem Betrieb eines Museums, eines botanischen oder eines zoologischen Gartens sowie eines Naturparks verbunden sind; 7. die Filmvorführungen; 8. die Zirkusvorführungen sowie die Leistungen aus der Tätigkeit als Schausteller; 9. die Beförderung von Personen mit Luftverkehrsfahrzeugen, soweit nicht § 6 Abs. 1 Z 3 anzuwenden ist. Das Gleiche gilt sinngemäß für die Einräumung oder Übertragung des Rechtes auf Inanspruchnahme von Leistungen, die in einer Personenbeförderung bestehen; 10. folgende Leistungen, sofern sie nicht unter § 6 Abs. 1 Z 23 oder 25 fallen: die Leistungen der Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs-, Fortbildungs- und Erholungsheime an Personen, die das 27. Lebensjahr nicht vollendet haben, soweit diese Leistungen in deren Betreuung, Beherbergung, Verköstigung und den hiebei üblichen Nebenleistungen bestehen; 11. die Lieferungen von Wein aus frischen Weintrauben aus den Unterpositionen 2204 21, 2204 22 und 2204 29 der Kombinierten Nomenklatur und von anderen gegorenen Getränken aus der Position 2206 der Kombinierten Nomenklatur, die innerhalb eines landwirtschaftlichen Betriebes im Inland erzeugt wurden, soweit der Erzeuger die Getränke im Rahmen seines landwirtschaftlichen Betriebes liefert. Dies gilt nicht für die Lieferungen von Getränken, die aus erworbenen Stoffen (zB Trauben, Maische, Most, Sturm) erzeugt wurden oder innerhalb der Betriebsräume, einschließlich der Gastgärten, ausgeschenkt werden (Buschenschank). Im Falle der Übergabe eines landwirtschaftlichen Betriebes im Ganzen an den Ehegatten oder an den eingetragenen Partner, sowie an Abkömmlinge, Stiefkinder, Wahlkinder oder deren Ehegatten, eingetragenen Partner oder Abkömmlinge gilt auch der Betriebsübernehmer als Erzeuger der im Rahmen der Betriebsübertragung übernommenen Getränke, soweit die Steuerermäßigung auch auf die Lieferung dieser Getränke durch den Betriebsübergeber anwendbar gewesen wäre; 12. die Eintrittsberechtigungen für sportliche Veranstaltungen.

(4)The tax is reduced to 19% for transactions within the meaning of § 1(1) points 1 and 2 carried out in the territories of Jungholz and Mittelberg by traders with a residence (seat), habitual abode or permanent establishment in those territories. This does not apply to the supply and hiring of motor vehicles to recipients with their residence or seat in Austria outside Jungholz and Mittelberg, or to transactions with a trader's permanent establishment in Austria outside Jungholz and Mittelberg. The rule does not apply to transactions to which subsections (1a), (2) and (3) apply.

(4)Die Steuer ermäßigt sich auf 19% für die in den Gebieten Jungholz und Mittelberg bewirkten Umsätze im Sinne des § 1 Abs. 1 Z 1 und 2 durch Unternehmer, die einen Wohnsitz (Sitz), gewöhnlichen Aufenthalt oder eine Betriebsstätte in diesen Gebieten haben. Dies gilt nicht für die Lieferung und die Vermietung von Kraftfahrzeugen an Leistungsempfänger, die ihren Wohnsitz oder Sitz im Inland, ausgenommen in den Gebieten Jungholz und Mittelberg, haben, und für Umsätze an die Betriebsstätte eines Unternehmers im Inland, ausgenommen in den Gebieten Jungholz und Mittelberg. Die Regelung gilt nicht für Umsätze, auf welche die Bestimmungen des Abs. 1a, 2 und 3 anzuwenden sind.