§ 19  Person liable for the tax; reverse charge

(1)In the cases of § 1(1) points 1 and 2, the person liable for the tax is the trader; in the cases of § 11(14), the issuer of the invoice. For services (except the paid permission to use federal roads, the services referred to in § 3a(11a) and the letting of real property) and for work supplies, the tax is owed by the recipient of the supply where — the supplier neither carries on its business in Austria nor has a permanent establishment in Austria involved in the supply, and — the recipient is a trader within the meaning of § 3a(5) points 1 and 2 or is a public-law legal person that is a non-trader within the meaning of § 3a(5) point 3. The supplier is liable for this tax.

(1)Steuerschuldner ist in den Fällen des § 1 Abs. 1 Z 1 und 2 der Unternehmer, in den Fällen des § 11 Abs. 14 der Aussteller der Rechnung. Bei sonstigen Leistungen (ausgenommen die entgeltliche Duldung der Benützung von Bundesstraßen, die in § 3a Abs. 11a genannten Leistungen sowie die Vermietung von Grundstücken) und bei Werklieferungen wird die Steuer vom Empfänger der Leistung geschuldet, wenn – der leistende Unternehmer im Inland weder sein Unternehmen betreibt noch eine an der Leistungserbringung beteiligte Betriebsstätte hat und – der Leistungsempfänger Unternehmer im Sinne des § 3a Abs. 5 Z 1 und 2 ist oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts ist, die Nichtunternehmer im Sinne des § 3a Abs. 5 Z 3 ist. Der leistende Unternehmer haftet für diese Steuer.

(1a)For construction services, the tax is owed by the recipient where the recipient is a trader that has itself been engaged to provide the construction services. The recipient must point out that it has been engaged to provide the construction services. If it does so wrongly, the recipient also owes the tax on the transaction. Where construction services are supplied to a trader that usually provides construction services itself, the tax on those construction services is always owed by the recipient. Construction services are all services serving the construction, repair, maintenance, cleaning, alteration or demolition of buildings and structures. This also applies to the supply of workers where the workers supplied perform construction services.

(1a)Bei Bauleistungen wird die Steuer vom Empfänger der Leistung geschuldet, wenn der Empfänger Unternehmer ist, der seinerseits mit der Erbringung der Bauleistungen beauftragt ist. Der Leistungsempfänger hat auf den Umstand, dass er mit der Erbringung der Bauleistungen beauftragt ist, hinzuweisen. Erfolgt dies zu Unrecht, so schuldet auch der Leistungsempfänger die auf den Umsatz entfallende Steuer. Werden Bauleistungen an einen Unternehmer erbracht, der üblicherweise selbst Bauleistungen erbringt, so wird die Steuer für diese Bauleistungen stets vom Leistungsempfänger geschuldet. Bauleistungen sind alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Reinigung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen. Das gilt auch für die Überlassung von Arbeitskräften, wenn die überlassenen Arbeitskräfte Bauleistungen erbringen.

(1b)For the supply a) of goods transferred by way of security, by the provider of security to the secured party, b) by a buyer under retention of title to the owner retaining title, where the retained ownership was previously transferred, and c) of real property in compulsory auction proceedings, by the debtor to the purchaser, the tax is owed by the recipient where the recipient is a trader or a public-law legal person. The supplier is liable for this tax.

(1b)Bei der Lieferung a) sicherungsübereigneter Gegenstände durch den Sicherungsgeber an den Sicherungsnehmer, b) des Vorbehaltskäufers an den Vorbehaltseigentümer im Falle der vorangegangenen Übertragung des vorbehaltenen Eigentums und c) von Grundstücken im Zwangsversteigerungsverfahren durch den Verpflichteten an den Ersteher wird die Steuer vom Empfänger der Leistung geschuldet, wenn dieser Unternehmer oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts ist. Der leistende Unternehmer haftet für diese Steuer.

(1c)For the supply of gas through a natural-gas network in the Community territory or any network connected to it, of electricity, or of heat or cooling through heating or cooling networks, where the place of supply is determined under § 3(13) or (14) and the supplier neither carries on its business in Austria nor has a permanent establishment in Austria involved in the supply, the tax is owed by the recipient if it is registered for VAT purposes in Austria. The supplier is liable for this tax.

(1c)Bei der Lieferung von Gas über ein Erdgasnetz im Gebiet der Gemeinschaft oder jedes an ein solches Netz angeschlossene Netz, von Elektrizität oder von Wärme oder Kälte über Wärme- oder Kältenetze, wenn sich der Ort dieser Lieferung nach § 3 Abs. 13 oder 14 bestimmt und der liefernde Unternehmer im Inland weder sein Unternehmen betreibt noch eine an der Lieferung beteiligte Betriebsstätte hat, wird die Steuer vom Empfänger der Lieferung geschuldet, wenn er im Inland für Zwecke der Umsatzsteuer erfasst ist. Der liefernde Unternehmer haftet für diese Steuer.

(1d)To prevent tax evasion or avoidance, the Federal Minister of Finance may lay down by regulation that, for certain transactions, the tax is owed by the recipient where the recipient is a trader and this option is granted to Member States in Title XI Chapter 1 Section 1 of Directive 2006/112/EC or an authorisation under Article 395 of Directive 2006/112/EC exists. The regulation may also provide that the supplier is liable for this tax.

(1d)Der Bundesminister für Finanzen kann zur Vermeidung von Steuerhinterziehungen oder -umgehungen durch Verordnung festlegen, dass für bestimmte Umsätze die Steuer vom Leistungsempfänger geschuldet wird, wenn dieser Unternehmer ist und diese Möglichkeit den Mitgliedstaaten in Titel XI Kapitel 1 Abschnitt 1 der Richtlinie 2006/112/EG eingeräumt wird oder dafür eine Ermächtigung gemäß Art. 395 der Richtlinie 2006/112/EG vorliegt. Weiters kann in der Verordnung bestimmt werden, dass der leistende Unternehmer für diese Steuer haftet.

(1e)The tax is owed by the recipient, where the recipient is a trader, in the case of a) the transfer of greenhouse-gas emission allowances within the meaning of Article 3 of Directive 2003/87/EC establishing a scheme for greenhouse gas emission allowance trading within the Community and amending Council Directive 96/61/EC, OJ L 275, 25.10.2003, p. 32, and the transfer of other units that may be used to comply with that Directive, b) the supply of mobile phones (subheadings 8517 13 00, 8517 14 00 and 8517 18 00 of the Combined Nomenclature) and integrated circuits (subheadings 8542 31 90, 8473 30 20, 8473 30 80 and 8471 50 00 of the Combined Nomenclature), where the consideration shown on the invoice is at least EUR 5,000. The supplier is liable for this tax.

(1e)Die Steuer wird vom Empfänger der Leistung geschuldet, wenn dieser Unternehmer ist, bei a) der Übertragung von Treibhausgasemissionszertifikaten im Sinne des Art. 3 der Richtlinie 2003/87/EG über ein System für den Handel mit Treibhausgasemissionszertifikaten in der Gemeinschaft und zur Änderung der Richtlinie 96/61/EG des Rates, ABl. Nr. L 275 vom 25.10.2003 S. 32, und bei der Übertragung von anderen Einheiten, die genutzt werden können, um den Auflagen dieser Richtlinie nachzukommen, b) der Lieferung von Mobilfunkgeräten (Unterpositionen Position 8517 13 00, 8517 14 00 und 8517 18 00 der Kombinierten Nomenklatur) und integrierten Schaltkreisen (Unterpositionen 8542 31 90, 8473 30 20, 8473 30 80 und 8471 50 00 der Kombinierten Nomenklatur), wenn das in der Rechnung ausgewiesene Entgelt mindestens 5 000 Euro beträgt. Der leistende Unternehmer haftet für diese Steuer.

(2)The tax liability arises 1. for supplies of goods and services a) at the end of the calendar month in which the supplies were carried out (accrual basis); this date is postponed by one calendar month — except in the cases of the second sentence of § 19(1) — where the invoice is issued only after the end of the calendar month in which the supply was made. Where the consideration or part of it is received before the supply is carried out, the tax liability arises to that extent at the end of the advance-return period in which the consideration was received; b) where tax is levied on consideration received (§ 17), at the end of the calendar month in which the consideration was received (cash basis). Where the tax is owed by the recipient (second sentence of subsection (1), subsections (1a), (1b), (1c), (1d) and (1e)), the tax liability for agreed consideration not yet received at the time of the supply arises, by way of derogation, at the end of the calendar month in which the supply was carried out. This date is postponed by one calendar month — except in the cases of the second sentence of § 19(1) — where the invoice is issued only after the end of the calendar month in which the supply was made; 1a. by way of derogation from point 1, in the cases of § 3(3a), at the end of the calendar month in which the payment was accepted; 2. for transactions under § 1(1) point 2, § 3(2) and § 3a(1a), at the end of the calendar month in which the expenditure within the meaning of § 1(1) point 2 was incurred, the goods were withdrawn for the purposes referred to in § 3(2), or the services within the meaning of § 3a(1a) were carried out.

(2)Die Steuerschuld entsteht 1. für Lieferungen und sonstige Leistungen a) mit Ablauf des Kalendermonates, in dem die Lieferungen oder sonstigen Leistungen ausgeführt worden sind (Sollbesteuerung); dieser Zeitpunkt verschiebt sich – ausgenommen in den Fällen des § 19 Abs. 1 zweiter Satz – um einen Kalendermonat, wenn die Rechnungsausstellung erst nach Ablauf des Kalendermonates erfolgt, in dem die Lieferung oder sonstige Leistung erbracht worden ist. Wird das Entgelt oder ein Teil des Entgeltes vereinnahmt, bevor die Leistung ausgeführt worden ist, so entsteht insoweit die Steuerschuld mit Ablauf des Voranmeldungszeitraumes, in dem das Entgelt vereinnahmt worden ist; b) in den Fällen der Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (§ 17) mit Ablauf des Kalendermonates, in dem die Entgelte vereinnahmt worden sind (Istbesteuerung). Wird die Steuer vom Empfänger der Leistung geschuldet (Abs. 1 zweiter Satz, Abs. 1a, Abs. 1b, Abs. 1c, Abs. 1d und Abs. 1e), entsteht abweichend davon die Steuerschuld für vereinbarte, im Zeitpunkt der Leistungserbringung noch nicht vereinnahmte Entgelte, mit Ablauf des Kalendermonates, in dem die Lieferung oder sonstige Leistung ausgeführt worden ist. Dieser Zeitpunkt verschiebt sich – ausgenommen in den Fällen des § 19 Abs. 1 zweiter Satz – um einen Kalendermonat, wenn die Rechnungsausstellung erst nach Ablauf des Kalendermonates erfolgt, in dem die Lieferung oder sonstige Leistung erbracht worden ist; 1a. Abweichend von Z 1 entsteht die Steuerschuld in Fällen des § 3 Abs. 3a mit Ablauf des Kalendermonates, in dem die Zahlung angenommen wurde. 2. für die Umsätze gemäß § 1 Abs. 1 Z 2, § 3 Abs. 2 und § 3a Abs. 1a mit Ablauf des Kalendermonates, in dem die Aufwendungen im Sinne des § 1 Abs. 1 Z 2 getätigt worden sind, in dem die Gegenstände für die im § 3 Abs. 2 bezeichneten Zwecke entnommen oder die Leistungen im Sinne des § 3a Abs. 1a ausgeführt worden sind.

(3)In the cases of § 11(12) and (14), the tax liability arises at the end of the calendar month in which the invoice was issued.

(3)In den Fällen des § 11 Abs. 12 und 14 entsteht die Steuerschuld mit Ablauf des Kalendermonates, in dem die Rechnung ausgefolgt worden ist.

(4)In the cases of § 16(2), the tax liability arises at the end of the calendar month in which the reduction of the consideration occurred.

(4)In den Fällen des § 16 Abs. 2 entsteht die Steuerschuld mit Ablauf des Kalendermonates, in dem die Minderung des Entgeltes eingetreten ist.

(5)For import VAT, § 26(1) applies.

(5)Für die Einfuhrumsatzsteuer gilt § 26 Abs. 1.