§ 98  Income of non-residents

(1)Only the following income is subject to limited income tax liability (§ 1(3)): 1. Income from agriculture and forestry carried on in Austria (§ 21). 2. Income from self-employment (§ 22) that is or was carried on or exploited in Austria. The work is — carried on in Austria if the taxpayer was personally active in Austria; — exploited in Austria if it is not personally carried on in Austria but its economic result is intended directly to serve the Austrian economy. 3. Income from a commercial business (§ 23) — for which a permanent establishment is maintained in Austria, or — for which a permanent representative is appointed in Austria, or — in which immovable property in Austria is involved. Income — from commercial or technical consultancy in Austria, — from supplying workers for work in Austria, and — from commercial activity as an athlete, artiste or participant in entertainment performances in Austria is, however, taxable even where no permanent establishment is maintained and no permanent representative is appointed in Austria. 4. Income from employment (§ 25) that — is or was carried on or exploited in Austria or on Austrian ships (point 2), — is paid from Austrian public funds in respect of a present or former employment relationship. Income from employment is not to be covered by this point where it has already been covered economically under point 3. 5. Income from capital assets within the meaning of § 27 where a) it is income from the provision of capital under § 27(2) point 1 or § 27(5) point 7, the withholding agent is the debtor of the capital income (§ 95(2) point 1(a)) and withholding tax on capital income had to be withheld; b) it is Austrian interest under § 27(2) point 2 or Austrian accrued interest under § 27(6) point 5 (including on zero-coupon bonds and other debt securities) and withholding tax had to be withheld. Austrian (accrued) interest exists where — the debtor of the interest has its residence, place of management or seat in Austria or is an Austrian branch of a foreign credit institution, or — the security was issued by an Austrian issuer. Where such Austrian (accrued) interest contained in distributions under § 186(1) of the Investment Funds Act 2011, or in income deemed distributed under § 186(2) point 1 of that Act or § 40(1) of the Real Estate Investment Funds Act, and the resulting withholding tax are not reported in their actual amount to the reporting office under § 186(2) point 2 of the Investment Funds Act 2011 or § 40(2) point 2 of the Real Estate Investment Funds Act, withholding tax is to be withheld on the total reported interest; otherwise withholding tax is to be withheld — on the total amount of distributions made, and — on 31 December on an amount of 6% of the redemption price of the fund unit, or — on a sale or transfer of the securities account before 31 December, except a transfer to an account of the same taxpayer with the same withholding agent, on an interest portion of 0.5% of the last determined redemption price of the fund unit for each commenced calendar month of the current calendar year; c) it is income from the provision of capital under § 27(2) point 4 and withholding tax under § 99 had to be withheld; d) it is income from capital assets within the meaning of §§ 40 and 42 of the Real Estate Investment Funds Act from real estate, where that real estate is located in Austria; e) it is income from realised increases in the value of capital assets, in so far as it derives from the sale of a holding in a corporation with its seat or place of management in Austria in which the taxpayer — or, in the case of gratuitous acquisition, the predecessor in title — held at least 1% at any time within the last five calendar years. Excluded from limited tax liability are — (accrued) interest not earned by natural persons; — (accrued) interest earned by persons resident in a state with which there is automatic exchange of information, residence in such a state to be proved to the withholding agent by a certificate of residence; — (accrued) interest contained in distributions under § 186(1) of the Investment Funds Act 2011, or in income deemed distributed under § 186(2) point 1 of that Act or § 40(1) of the Real Estate Investment Funds Act, where the entity subject to §§ 186 or 188 of the Investment Funds Act 2011 or §§ 40 or 42 of the Real Estate Investment Funds Act has invested directly or indirectly at most 15% of its assets in assets whose income is Austrian interest. 6. Income from letting and leasing (§ 28) where the immovable property, collections of property or rights — are located in Austria, or — are entered in an Austrian public book or register, or — are exploited in an Austrian permanent establishment. 7. Income from private sales of real property within the meaning of § 30, in so far as Austrian real property is concerned.

(1)Der beschränkten Einkommensteuerpflicht (§ 1 Abs. 3) unterliegen nur die folgenden Einkünfte: 1. Einkünfte aus einer im Inland betriebenen Land- und Forstwirtschaft (§ 21). 2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 22), die im Inland ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist. Die Arbeit wird im Inland – ausgeübt, wenn der Steuerpflichtige im Inland persönlich tätig geworden ist – verwertet, wenn sie zwar nicht im Inland persönlich ausgeübt wird, aber ihr wirtschaftlicher Erfolg der inländischen Volkswirtschaft unmittelbar zu dienen bestimmt ist. 3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 23), – für den im Inland eine Betriebsstätte unterhalten wird oder – für den im Inland ein ständiger Vertreter bestellt ist oder – bei dem im Inland unbewegliches Vermögen vorliegt. Einkünfte – aus kaufmännischer oder technischer Beratung im Inland, – aus der Gestellung von Arbeitskräften zur inländischen Arbeitsausübung und – aus der gewerblichen Tätigkeit als Sportler, Artist oder als Mitwirkender an Unterhaltungsdarbietungen im Inland sind jedoch auch dann steuerpflichtig, wenn keine inländische Betriebsstätte unterhalten wird und kein ständiger Vertreter im Inland bestellt ist. 4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 25), die – im Inland oder auf österreichischen Schiffen ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist (Z 2), – aus inländischen öffentlichen Kassen mit Rücksicht auf ein gegenwärtiges oder früheres Dienstverhältnis gewährt werden. Eine Erfassung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit nach dieser Ziffer hat zu unterbleiben, wenn die Einkünfte wirtschaftlich bereits nach Z 3 erfaßt wurden. 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen im Sinne des § 27, wenn a) es sich dabei um Einkünfte aus der Überlassung von Kapital gemäß § 27 Abs. 2 Z 1 oder § 27 Abs. 5 Z 7 handelt, der Abzugsverpflichtete Schuldner der Kapitalerträge ist (§ 95 Abs. 2 Z 1 lit. a) und Kapitalertragsteuer einzubehalten war. b) es sich dabei um inländische Zinsen gemäß § 27 Abs. 2 Z 2 oder inländische Stückzinsen gemäß § 27 Abs. 6 Z 5 (einschließlich solche bei Nullkuponanleihen und sonstigen Forderungswertpapieren) handelt und Kapitalertragsteuer einzubehalten war. Inländische (Stück)Zinsen liegen vor, wenn – der Schuldner der Zinsen Wohnsitz, Geschäftsleitung oder Sitz im Inland hat oder eine inländische Zweigstelle eines ausländischen Kreditinstitutes ist oder – das Wertpapier von einem inländischen Emittenten begeben worden ist. Werden solche inländischen (Stück)Zinsen, die in Ausschüttungen gemäß § 186 Abs. 1 des Investmentfondsgesetzes 2011 oder in ausschüttungsgleichen Erträgen gemäß § 186 Abs. 2 Z 1 des Investmentfondsgesetzes 2011 oder § 40 Abs. 1 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes enthalten sind, sowie die sich daraus ergebende Kapitalertragsteuer nicht in tatsächlicher Höhe der Meldestelle gemäß § 186 Abs. 2 Z 2 des Investmentfondsgesetzes 2011 bzw. gemäß § 40 Abs. 2 Z 2 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes gemeldet, ist Kapitalertragsteuer vom Gesamtbetrag der gemeldeten Zinsen einzubehalten, ansonsten ist Kapitalertragsteuer – vom Gesamtbetrag der erfolgten Ausschüttungen sowie – zum 31. Dezember von einem Betrag in Höhe von 6% des Rücknahmepreises des Anteilscheins, oder – im Falle einer Veräußerung oder eines Depotübertrages vor dem 31. Dezember, ausgenommen bei einem Übertrag auf ein Depot desselben Steuerpflichtigen beim selben Abzugsverpflichteten, von einem Zinsanteil in Höhe von 0,5% des zuletzt festgestellten Rücknahmepreises des Anteilscheins für jeden angefangenen Kalendermonat des laufenden Kalenderjahres einzubehalten. c) es sich dabei um Einkünfte aus der Überlassung von Kapital gemäß § 27 Abs. 2 Z 4 handelt und Abzugsteuer gemäß § 99 einzubehalten war. d) es sich um Einkünfte aus Kapitalvermögen im Sinne der §§ 40 und 42 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes aus Immobilien handelt, wenn diese Immobilien im Inland gelegen sind. e) es sich dabei um Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermögen handelt, soweit diese Einkünfte aus der Veräußerung einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft mit Sitz oder Geschäftsleitung im Inland stammen, an der der Steuerpflichtige oder im Falle des unentgeltlichen Erwerbs sein Rechtsvorgänger innerhalb der letzten fünf Kalenderjahre zu mindestens 1% beteiligt war. Von der beschränkten Steuerpflicht ausgenommen sind – (Stück)Zinsen, die nicht von natürlichen Personen erzielt werden; – (Stück)Zinsen, die von Personen erzielt werden, die in einem Staat ansässig sind, mit dem ein automatischer Informationsaustausch besteht, wobei die Begründung der Ansässigkeit in einem solchen Staat dem Abzugsverpflichteten durch Vorlage einer Ansässigkeitsbescheinigung nachzuweisen ist; – (Stück)Zinsen, die in Ausschüttungen gemäß § 186 Abs. 1 des Investmentfondsgesetzes 2011 oder in ausschüttungsgleichen Erträgen gemäß § 186 Abs. 2 Z 1 des Investmentfondsgesetzes 2011 oder § 40 Abs. 1 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes enthalten sind, sofern das den §§ 186 oder 188 des Investmentfondsgesetzes 2011 bzw. §§ 40 oder 42 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes unterliegende Gebilde direkt oder indirekt höchstens 15% seines Vermögens in Wirtschaftsgüter angelegt hat, deren Erträge inländische Zinsen sind. 6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28), wenn das unbewegliche Vermögen, die Sachinbegriffe oder Rechte – im Inland gelegen sind oder – in ein inländisches öffentliches Buch oder Register eingetragen sind oder – in einer inländischen Betriebsstätte verwertet werden. 7. Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen im Sinne des § 30, soweit es sich um inländische Grundstücke handelt.

(2)For income within the meaning of subsection (1), limited tax liability lapses where the conditions for exemption from withholding under § 99a are met.

(2)Für Einkünfte im Sinne des Abs. 1 entfällt die beschränkte Steuerpflicht, wenn die Voraussetzungen für die Befreiung vom Steuerabzug gemäß § 99a gegeben sind.

(3)Limited tax liability also extends to subsequent income (§ 32(1) point 2), including amounts to be recaptured or repaid from previous years in which unlimited or limited tax liability under subsection (1) existed.

(3)Die beschränkte Steuerpflicht erstreckt sich auch auf nachträgliche Einkünfte (§ 32 Abs. 1 Z 2) einschließlich nachzuversteuernder oder rückzuzahlender Beträge aus Vorjahren, in denen unbeschränkte oder beschränkte Steuerpflicht nach Abs. 1 bestanden hat.

(4)For income within the meaning of subsection (1) points 1 to 3 and 7, §§ 30a to 30c apply correspondingly.

(4)Für Einkünfte im Sinne des Abs. 1 Z 1 bis 3 und 7 sind die §§ 30a bis 30c entsprechend anzuwenden.