§ 99  Withholding tax on non-residents

(1)The income tax of persons with limited tax liability is levied by withholding (withholding tax): 1. on income from self-employed activity carried on or exploited in Austria as a writer, lecturer, artist, architect, athlete, artiste or participant in entertainment performances, regardless of to whom the remuneration for those activities is paid; 2. on profit shares of partners (co-entrepreneurs) of a foreign partnership that holds an interest in an Austrian partnership. No withholding is made in so far as — the foreign partnership informs the Austrian partnership, or — the competent tax authority otherwise learns, which natural or legal persons are the recipients of the profit shares. The Austrian partnership is deemed to be the debtor of the profit shares; 3. on the income listed in § 28(1) point 3, regardless of which type of income under § 2(3) points 1 to 3 and 6 it fundamentally belongs to; 4. on supervisory-board remuneration; 5. on income from commercial or technical consultancy carried on in Austria and on income from supplying workers for work in Austria; 6. on income within the meaning of § 98(1) point 5(d), in so far as it concerns real estate of an entity subject to § 186 or § 188 InvFG 2011 or § 40 or § 42 ImmoInvFG whose units are not offered, in legal or actual terms, to an indefinite group of persons in Austria or abroad. Income tax may also be levied by withholding from an entity subject to § 186 or § 188 InvFG 2011 or § 40 or § 42 ImmoInvFG whose units are not offered, in legal or actual terms, to an indefinite group of persons in Austria or abroad, where that entity does not hold the real estate directly and no withholding has already taken place; 7. on income within the meaning of § 27(2) point 4 where the silent participation is in an Austrian business.

(1)Die Einkommensteuer beschränkt Steuerpflichtiger wird durch Steuerabzug erhoben (Abzugsteuer): 1. Bei Einkünften aus im Inland ausgeübter oder verwerteter selbständiger Tätigkeit als Schriftsteller, Vortragender, Künstler, Architekt, Sportler, Artist oder Mitwirkender an Unterhaltungsdarbietungen, wobei es gleichgültig ist, an wen die Vergütungen für die genannten Tätigkeiten geleistet werden. 2. Bei Gewinnanteilen von Gesellschaftern (Mitunternehmern) einer ausländischen Gesellschaft, die an einer inländischen Personengesellschaft beteiligt ist. Ein Steuerabzug unterbleibt insoweit, als – die ausländische Gesellschaft der inländischen Personengesellschaft bekannt gibt oder – die zuständige Abgabenbehörde auf andere Weise davon Kenntnis erlangt, welche natürlichen Personen oder juristischen Personen Empfänger der Gewinnanteile sind. Die inländische Personengesellschaft gilt dabei als Schuldner der Gewinnanteile. 3. Bei den im § 28 Abs. 1 Z 3 aufgezählten Einkünften, wobei es gleichgültig ist, welcher der Einkunftsarten des § 2 Abs. 3 Z 1 bis 3 und 6 diese Einkünfte grundsätzlich zuzurechnen sind. 4. Bei Aufsichtsratsvergütungen. 5. Bei Einkünften aus im Inland ausgeübter kaufmännischer oder technischer Beratung und bei Einkünften aus der Gestellung von Arbeitskräften zur inländischen Arbeitsausübung. 6. Bei Einkünften im Sinne des § 98 Abs. 1 Z 5 lit. d, soweit es sich um Immobilien eines § 186 oder § 188 InvFG 2011 oder eines § 40 oder § 42 ImmoInvFG unterliegenden Gebildes handelt, dessen Anteile im In- oder Ausland entweder in rechtlicher oder in tatsächlicher Hinsicht nicht an einen unbestimmten Personenkreis angeboten werden. Die Einkommensteuer kann auch von einem § 186 oder § 188 InvFG 2011 oder einem § 40 oder § 42 ImmoInvFG unterliegenden Gebilde, dessen Anteile im In- oder Ausland entweder in rechtlicher oder in tatsächlicher Hinsicht nicht an einen unbestimmten Personenkreis angeboten werden, durch Steuerabzug erhoben werden, sofern dieses die Immobilien nicht unmittelbar hält und nicht bereits ein Steuerabzug erfolgt ist. 7. Bei Einkünften im Sinne des § 27 Abs. 2 Z 4, wenn die stille Beteiligung an einem inländischen Unternehmen besteht.

(1a)The Federal Minister of Finance is authorised to provide by regulation that, for persons with limited tax liability who earn receipts from producing a work, income tax is levied by withholding where this is necessary to achieve reciprocal treatment. For reasons of reciprocity, where it is proved that there is no Austrian tax liability, a refund may also be made only after the end of the assessment period.

(1a)Der Bundesminister für Finanzen wird ermächtigt, mit Verordnung vorzusehen, daß bei beschränkt Steuerpflichtigen, die Einnahmen aus der Herstellung eines Werkes erzielen, die Einkommensteuer durch Steuerabzug eingehoben wird, wenn dies zur Erzielung einer den Grundsätzen der Gegenseitigkeit entsprechenden Behandlung erforderlich ist. Aus Gründen der Gegenseitigkeit kann bei Erbringen eines Nachweises, daß keine inländische Steuerpflicht vorliegt, eine Erstattung auch erst nach Ablauf des Veranlagungszeitraumes erfolgen.

(2)1. The withholding tax applies to the full amount of the receipts (business receipts) or profit shares. Withholding tax borne by the debtor is also subject to withholding as a further benefit. 2. Expenses (business expenses or income-related expenses) directly connected with the receipts (business receipts) may be deducted from the full amount of the receipts if a person with limited tax liability resident in an EU Member State or EEA state has notified them in writing to the debtor of the income before the income accrues. Where the recipient of the amounts claimed as expenses has limited tax liability and the expenses exceed EUR 2,463 at the level of that recipient, deduction from the full amount of the receipts is not permissible if taxation of the recipient in Austria is not sufficiently ensured.

(2)1. Der Abzugsteuer unterliegt der volle Betrag der Einnahmen (Betriebseinnahmen) oder Gewinnanteile. Vom Schuldner übernommene Abzugsteuer unterliegt als weiterer Vorteil ebenfalls dem Steuerabzug. 2. Mit den Einnahmen (Betriebseinnahmen) unmittelbar zusammenhängende Ausgaben (Betriebsausgaben oder Werbungskosten) können vom vollen Betrag der Einnahmen (Betriebseinnahmen) abgezogen werden, wenn sie ein in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder Staat des Europäischen Wirtschaftsraumes ansässiger beschränkt Steuerpflichtiger vor dem Zufließen der Einkünfte dem Schuldner der Einkünfte schriftlich mitgeteilt hat. Ist der Empfänger der als Ausgaben geltend gemachten Beträge beschränkt steuerpflichtig und übersteigen die Ausgaben beim Empfänger den Betrag von 2 463 Euro, ist ein Abzug vom vollen Betrag der Einnahmen nicht zulässig, wenn die steuerliche Erfassung beim Empfänger zur inländischen Besteuerung nicht ausreichend sichergestellt ist.

(3)The debtor is released from the obligation to withhold where, under an agreement, it pays the amounts owed not to the creditor with limited tax liability but to an Austrian legal person that protects copyrights and has been authorised by the tax office responsible for that legal person to carry out the withholding. That legal person must carry out the withholding.

(3)Der Schuldner ist von der Verpflichtung zum Steuerabzug befreit, wenn er die geschuldeten Beträge auf Grund eines Übereinkommens nicht an den beschränkt steuerpflichtigen Gläubiger, sondern an eine inländische juristische Person abführt, die die Urheberrechte wahrt und von dem für die juristische Person zuständigen Finanzamt zur Vornahme des Steuerabzuges zugelassen worden ist. Diese hat den Steuerabzug vorzunehmen.