§ 24  Assessment and minimum corporate tax

(1)Corporate income tax is assessed after the end of the calendar year (assessment period) on the income, or on the total amount of income of persons with limited tax liability within the meaning of § 21(1) and (3), received by the taxpayer in that assessment period.

(1)Die Körperschaftsteuer wird nach Ablauf des Kalenderjahres (Veranlagungszeitraum) nach dem Einkommen oder dem Gesamtbetrag der Einkünfte beschränkt Steuerpflichtiger im Sinne des § 21 Abs. 1 und 3 veranlagt, das der Steuerpflichtige in diesem Veranlagungszeitraum bezogen hat.

(2)For persons with limited tax liability, corporate income tax on income subject to withholding is settled by the withholding, unless the Income Tax Act 1988 provides that an assessment is to be made. This applies mutatis mutandis to the self-calculated real-estate gains tax under § 30b(1) of the Income Tax Act 1988, unless the taxpayer's information on which the self-calculation was based does not correspond to the actual facts.

(2)Die Körperschaftsteuer für Einkünfte, die dem Steuerabzug unterliegen, gilt bei beschränkt Steuerpflichtigen durch den Steuerabzug als abgegolten, außer es ergibt sich aus den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes 1988, daß eine Veranlagung zu erfolgen hat. Dies gilt sinngemäß für die selbstberechnete Immobilienertragsteuer gemäß § 30b Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes 1988, es sei denn, dass die der Selbstberechnung zugrunde liegenden Angaben des Steuerpflichtigen nicht den tatsächlichen Gegebenheiten entsprechen.

(3)The following applies to the assessment and payment of tax: 1. The provisions of the Income Tax Act 1988 on assessment and payment apply mutatis mutandis. The corporate income tax return of persons with unlimited tax liability must be filed electronically. Where electronic filing is unreasonable for the taxpayer for lack of the technical means, the return is to be filed on the official form. The Federal Minister of Finance is authorised to lay down the content and procedure of electronic filing by regulation. The regulation may require the taxpayer to use a specified suitable public-law or private-law transmission agent. 2. When advance payments are set, a corporate income tax liability arising under § 22(2) is to be taken into account. A surcharge under § 22(3) is not to be taken into account. 3. The tax office was to adjust the advance payments of private foundations within the meaning of § 13 by 30 September 2011 for calendar year 2011 and following years in line with the increase in interim tax under § 22(2) and § 24(5) point 3. 4. §§ 30b and 30c of the Income Tax Act 1988 do not apply to — corporations under § 1(2) and (3) point 1, where they fall under § 7(3), and — private foundations.

(3)Für die Veranlagung und Entrichtung der Steuer gilt Folgendes: 1. Es sind die Vorschriften des Einkommensteuergesetzes 1988 über die Veranlagung und Entrichtung sinngemäß anzuwenden. Die Körperschaftsteuererklärung für unbeschränkt Steuerpflichtige ist elektronisch zu übermitteln. Ist dem Steuerpflichtigen die elektronische Übermittlung der Steuererklärung mangels technischer Voraussetzungen unzumutbar, hat die Übermittlung der Steuererklärung unter Verwendung des amtlichen Vordrucks zu erfolgen. Der Bundesminister für Finanzen wird ermächtigt, den Inhalt und das Verfahren der elektronischen Übermittlung der Steuererklärung mit Verordnung festzulegen. In der Verordnung kann vorgesehen werden, dass sich der Steuerpflichtige einer bestimmten geeigneten öffentlich-rechtlichen oder privatrechtlichen Übermittlungsstelle zu bedienen hat. 2. Bei der Festsetzung von Vorauszahlungen ist eine sich aus § 22 Abs. 2 ergebende Körperschaftsteuerschuld zu berücksichtigen. Ein Zuschlag zur Körperschaftsteuer gemäß § 22 Abs. 3 ist nicht zu berücksichtigen. 3. Das Finanzamt hat die Vorauszahlungen für Privatstiftungen im Sinne des § 13 bis 30. September 2011 für das Kalenderjahr 2011 und Folgejahre auf Grund der Anhebung der Zwischensteuer gemäß § 22 Abs. 2 und § 24 Abs. 5 Z 3 entsprechend anzupassen. 4. Die §§ 30b und 30c des Einkommensteuergesetzes 1988 sind nicht anzuwenden auf – Körperschaften gemäß § 1 Abs. 2 und Abs. 3 Z 1, sofern diese unter § 7 Abs. 3 fallen, und – Privatstiftungen.

(4)The following applies to Austrian corporations with unlimited tax liability and comparable foreign corporations with unlimited tax liability: 1. For each full calendar quarter in which unlimited tax liability exists, a minimum tax of 5% of one quarter of the statutory minimum share capital (§ 7 of the Stock Corporation Act 1965, § 6 of the GmbH Act and Article 4 of Regulation (EC) No 2157/2001 on the Statute for a European company (SE), OJ L 294, 10.11.2001, p. 1) is payable. Where a foreign corporation has no statutory minimum capital, or it is lower than the statutory minimum under § 6 of the GmbH Act, § 6 of the GmbH Act is decisive. Where the legal form relevant to the minimum tax changes during a calendar quarter, the legal form existing at the start of the quarter is decisive. 2. By way of derogation from point 1, the minimum tax for credit institutions and insurance undertakings with unlimited tax liability in the legal form of a corporation is EUR 1,363 for each full calendar quarter. 4. The minimum tax, to the extent that it exceeds the actual corporate income tax liability, is to be credited like an advance payment within the meaning of § 45 of the Income Tax Act 1988. The credit is limited to the amount by which the actual corporate income tax liability arising in the assessment year or in later assessment periods exceeds the amount resulting from points 1 and 2 for that assessment period.

(4)Für unbeschränkt steuerpflichtige inländische Kapitalgesellschaften und diesen vergleichbaren unbeschränkt steuerpflichtigen ausländischen Körperschaften gilt Folgendes: 1. Es ist für jedes volle Kalendervierteljahr des Bestehens der unbeschränkten Steuerpflicht eine Mindeststeuer in Höhe von 5% eines Viertels der gesetzlichen Mindesthöhe des Grund- oder Stammkapitals (§ 7 des Aktiengesetzes 1965, § 6 des GmbH-Gesetzes und Art. 4 der Verordnung (EG) Nr. 2157/2001 über das Statut der Europäischen Gesellschaft (SE), ABl. Nr. L 294 vom 10.11.2001 S. 1) zu entrichten. Fehlt bei ausländischen Körperschaften eine gesetzliche Mindesthöhe des Kapitals oder ist diese niedriger als die gesetzliche Mindesthöhe nach § 6 des GmbH-Gesetzes, ist § 6 des GmbH-Gesetzes maßgebend. Ändert sich die für die Mindeststeuer maßgebliche Rechtsform während eines Kalendervierteljahres, ist dafür die am Beginn des Kalendervierteljahres bestehende Rechtsform maßgeblich. 2. Abweichend von Z 1 beträgt die Mindeststeuer für unbeschränkt steuerpflichtige Kreditinstitute und Versicherungsunternehmen in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft für jedes volle Kalendervierteljahr 1 363 Euro. 4. Die Mindeststeuer ist in dem Umfang, in dem sie die tatsächliche Körperschaftsteuerschuld übersteigt, wie eine Vorauszahlung im Sinne des § 45 des Einkommensteuergesetzes 1988 anzurechnen. Die Anrechnung ist mit jenem Betrag begrenzt, mit dem die im Veranlagungsjahr oder in den folgenden Veranlagungszeiträumen entstehende tatsächliche Körperschaftsteuerschuld den sich aus den Z 1 und 2 für diesen Veranlagungszeitraum ergebenden Betrag übersteigt.

(5)Corporate income tax attributable to income within the meaning of § 13(3) and (4) is to be credited in the assessment as follows: 1. The corporate income tax has been assessed and paid on the basis of an assessment when the return is filed. 2. The private foundation makes distributions within the meaning of § 27(5) point 7 of the Income Tax Act 1988 for which withholding tax on capital income has been paid. 3. a) The basis for the credit is the difference between — the sum of the income to be taxed separately under § 13(3), and — the sum of distributions within the meaning of § 27(5) point 7 of the Income Tax Act 1988, where it exceeds the sum of income within the meaning of the first indent. b) Where distributions are relieved of withholding tax under a double-taxation treaty, the sum of distributions is to be reduced, when determining the basis under point (a), in so far as it is not finally burdened with withholding tax. This also applies where relief is granted after the withholding tax has been paid; subsequent relief is a retroactive event within the meaning of § 295a of the Federal Fiscal Code. 4. Where corporate income tax is credited, the credit amounts to — 12.5% for years before 2011, — 25% for years 2011 to 2022, — 24% for 2023, — 23% for 2024 and 2025, and — 27.5% for years from 2026, of the respective basis under point 3. Corporate income tax of the oldest years is to be credited first. 5. The private foundation keeps a record account in which the corporate income tax paid each year, the amounts credited and the remaining amount eligible for a credit are recorded on an ongoing basis. 6. On dissolution of the private foundation, the amount of the credit is to be determined under points 3 and 4. In calculating the credit under point 3, the remaining amount under point 5 is also to be treated like a distribution within the meaning of § 27(5) point 7 of the Income Tax Act 1988. By way of derogation from point 3(b), the amount of the distribution is to be reduced accordingly where subsequent relief is possible despite the withholding tax having been paid. The credit is granted with the final assessment.

(5)Körperschaftsteuer, die auf Einkünfte im Sinne des § 13 Abs. 3 und 4 entfällt, ist nach Maßgabe der nachstehenden Bestimmungen in der Veranlagung gutzuschreiben: 1. Die Körperschaftsteuer ist bei Abgabe der Steuererklärung auf Grund einer erfolgten Veranlagung festgesetzt und entrichtet. 2. Die Privatstiftung tätigt Zuwendungen im Sinne des § 27 Abs. 5 Z 7 des Einkommensteuergesetzes 1988, für die Kapitalertragsteuer abgeführt wurde. 3. a) Die Bemessungsgrundlage für die Gutschrift ist der Unterschiedsbetrag zwischen – der Summe der gemäß § 13 Abs. 3 gesondert zu versteuernden Einkünfte und – der Summe der Zuwendungen im Sinne des § 27 Abs. 5 Z 7 des Einkommensteuergesetzes 1988, wenn diese die Summe der Einkünfte im Sinne des ersten Teilstriches übersteigt. b) Findet eine Entlastung der Zuwendungen von der Kapitalertragsteuer auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens statt, ist die Summe der Zuwendungen bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage gemäß lit. a insoweit zu verringern, als sie nicht endgültig mit Kapitalertragsteuer belastet ist. Dies gilt auch, wenn die Entlastung nach Abfuhr der Kapitalertragsteuer stattfindet; die nachträgliche Entlastung gilt als rückwirkendes Ereignis im Sinne des § 295a der Bundesabgabenordnung. 4. Wird Körperschaftsteuer gutgeschrieben, beträgt die Gutschrift der Körperschaftsteuer – der Jahre vor 2011 12,5%, – der Jahre ab 2011 bis 2022 25%, – des Jahres 2023 24%, – der Jahre 2024 und 2025 23% und – der Jahre ab 2026 27,5% der jeweiligen Bemessungsgrundlage gemäß Z 3. Die Körperschaftsteuer der ältesten Jahre ist vorrangig gutzuschreiben. 5. Die Privatstiftung führt ein Evidenzkonto, in dem die jährlich entrichtete Körperschaftsteuer, die gutgeschriebenen Beträge und der jeweils für eine Gutschrift in Betracht kommende Restbetrag fortlaufend aufgezeichnet werden. 6. Im Falle der Auflösung der Privatstiftung ist die Höhe der Gutschrift gemäß Z 3 und 4 zu ermitteln. Dabei ist bei der Berechnung der Gutschrift nach Z 3 auch der Restbetrag gemäß Z 5 wie eine Zuwendung im Sinne des § 27 Abs. 5 Z 7 des Einkommensteuergesetzes 1988 zu behandeln. Abweichend von Z 3 lit. b ist trotz Abfuhr der Kapitalertragsteuer im Fall einer möglichen nachträglichen Entlastung der Zuwendungsbetrag entsprechend zu reduzieren. Die Erteilung der Gutschrift erfolgt mit der letzten Veranlagung.

(6)The provisions of § 108c EStG 1988 apply mutatis mutandis to corporations within the meaning of § 1, in so far as they are not exempt from corporate income tax.

(6)Die Bestimmungen des § 108c EStG 1988 gelten sinngemäß für Körperschaften im Sinne des § 1, soweit sie nicht von der Körperschaftsteuer befreit sind.

(7)§ 107 of the Income Tax Act 1988 applies mutatis mutandis to corporations within the meaning of § 1(2) and (3) point 1, subject to the following: 1. The withholding tax is 7.5%. 2. By way of derogation from § 107(6) of the Income Tax Act 1988, the payer of the income is not liable for paying the withholding tax where notification and withholding were omitted on the basis of the recipient's information and that information is not obviously incorrect. 3. The withholding tax is to be assessed on the recipient of the income where withholding under point 2 was wrongly omitted.

(7)§ 107 des Einkommensteuergesetzes 1988 gilt für Körperschaften im Sinne des § 1 Abs. 2 und Abs. 3 Z 1 nach Maßgabe folgender Bestimmungen sinngemäß: 1. Die Abzugsteuer beträgt 7,5%. 2. Abweichend von § 107 Abs. 6 des Einkommensteuergesetzes 1988 haftet der Schuldner der Einkünfte für die Entrichtung der Abzugsteuer nicht, wenn eine Anmeldung und der Abzug auf Grundlage der Angaben des Einkünfteempfängers unterblieben ist und diese Angaben nicht offensichtlich unrichtig sind. 3. Dem Empfänger der Einkünfte ist die Abzugsteuer vorzuschreiben, wenn ein Abzug gemäß Z 2 zu Unrecht unterblieben ist.