§ 1  Unlimited and limited tax liability

(1)Only corporations are subject to corporate income tax.

(1)Körperschaftsteuerpflichtig sind nur Körperschaften.

(2)Corporations that have their place of management or their registered seat (§ 27 of the Federal Fiscal Code) in Austria are subject to unlimited tax liability. The following are treated as corporations: 1. Austrian legal persons under private law and comparable foreign legal entities. 2. Commercial enterprises of public-law bodies (§ 2). 3. Associations of persons without legal capacity, institutions, foundations and other special-purpose funds (§ 3). Unlimited tax liability extends to all Austrian and foreign income within the meaning of § 2 of the Income Tax Act 1988.

(2)Unbeschränkt steuerpflichtig sind Körperschaften, die im Inland ihre Geschäftsleitung oder ihren Sitz (§ 27 der Bundesabgabenordnung) haben. Als Körperschaften gelten: 1. Inländische juristische Personen des privaten Rechts und diesen vergleichbare ausländische Rechtsgebilde. 2. Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts (§ 2). 3. Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen (§ 3). Die unbeschränkte Steuerpflicht erstreckt sich auf alle in- und ausländischen Einkünfte im Sinne des § 2 des Einkommensteuergesetzes 1988.

(3)The following are subject to limited tax liability: 1. Corporations that have neither their place of management nor their registered seat (§ 27 of the Federal Fiscal Code) in Austria, with their income within the meaning of § 21(1). The following are treated as corporations: a) corporations, associations of persons and pools of assets comparable to an Austrian legal person; b) associations of persons without legal capacity, institutions, foundations and other special-purpose funds (§ 3). 2. Austrian public-law bodies, with their income within the meaning of § 21(2) and (3). Political parties are to be treated as public-law bodies where they have legal personality under § 1(4) of the Political Parties Act 2012, Federal Law Gazette I No. 56/2012. 3. Corporations within the meaning of subsection (2), in so far as they are exempt from corporate income tax under § 5 or other federal laws, with their income within the meaning of § 21(2) and (3). This also applies in the case of a comprehensive exemption.

(3)Beschränkt steuerpflichtig sind: 1. Körperschaften, die im Inland weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz (§ 27 der Bundesabgabenordnung) haben, mit ihren Einkünften im Sinne des § 21 Abs. 1. Als Körperschaften gelten: a) Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die einer inländischen juristischen Person vergleichbar sind. b) Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen (§ 3). 2. Inländische Körperschaften des öffentlichen Rechts mit ihren Einkünften im Sinne des § 21 Abs. 2 und 3. Politische Parteien sind wie Körperschaften des öffentlichen Rechts zu behandeln, wenn ihnen gemäß § 1 Abs. 4 des Parteiengesetzes 2012, BGBl. I Nr. 56/2012, Rechtspersönlichkeit zukommt. 3. Körperschaften im Sinne des Abs. 2, soweit sie nach § 5 oder nach anderen Bundesgesetzen von der Körperschaftsteuerpflicht befreit sind, mit ihren Einkünften im Sinne des § 21 Abs. 2 und 3. Dies gilt auch für den Fall einer umfassenden Befreiung.